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家事関連費の按分方法と仕訳の仕方について教えてください
【C-11】
賃貸マンション・アパートなどを「自宅兼事務所」や「自宅兼店舗」として使用している場合には、どのように計算すればよいのですか？
賃貸マンションを「自宅兼事務所」として使用している青色申告個人事業主です。
賃貸マンション・アパートなどを「自宅兼事務所」や「自宅兼店舗」として使用している場合には、家賃や水道光熱費などの支出の一部を必要経費に計上することができると聞きましたが、どのように計算すればよいのですか？
【C-11】
「家事関連費」は、事業用の分のみ必要経費に計上できます！
個人事業主の方によっては、支払う費用の中に、“事業用の支出”と“プライベート用（私生活用）の支出”が混在していることがあります。〔「家事関連費」と言います。〕
たとえば、自宅兼事務所で個人事業を営んでいる方であれば、「家賃」、「電気代」、「ガス代」、「水道代」、「電話代」、「インターネットプロバイダー料金」などが、家事関連費に該当します。
これら家事関連費には、事業とは直接関係のないプライベート分が含まれているわけですから、その全額を必要経費として計上できるわけではありません。
家事関連費については、事業用として使用している分（事業経費）とプライベート用として使用している分（家事費）を合理的に按分（あんぶん）し、事業用として認められる分のみを必要経費として計上することができます。（※）
〔「家事按分（かじあんぶん）」と言います。〕
（※）青色申告をしている個人事業主であることが必要です。
「家事関連費」って、なにを目安にして按分するの？
では、事業用部分とプライベート部分の割合は、どのような目安（按分基準）に基づいて決めれば良いのでしょうか。
一般的には、以下のような家事按分の基準（目安）を用いることが多いのでご参考になさってください。
家事関連費の按分基準（目安）の例
家事関連費の種類 | 家事按分の基準（目安）の例 |
|---|---|
家賃 | 使用している床面積の割合 |
電気代 | 部屋に設置されているコンセントの数、使用時間 |
車両代 (減価償却費、ガソリン代など) | 使用日数の割合、走行距離の割合 |
家事関連費の按分計算と仕訳の例
では、具体的な設例を挙げて、家事関連費の按分計算及び仕訳事例をご説明していきましょう。
〔家事按分の按分計算と仕訳事例（１）〕
～自宅兼事務所の家賃を支払ったとき～
〔設例〕
賃貸マンション（3部屋あり、総床面積60㎡）のうち、1部屋（床面積18㎡）を個人事業用として使用しています。
当該賃貸マンションの家賃15万円を事業用の普通預金口座から支払いました。（大家名：渋谷土地建物㈱）
〔※「床面積の割合」で按分することとします。〕
〔家事按分の計算手順〕
- 総床面積のうち、事業用として使用している分の割合（事業専用割合）を計算します。
18㎡÷60㎡＝0.3（30%） ･･･事業専用割合 - 支払家賃に事業専用割合を乗じて、必要経費に計上する金額を計算します。
150,000円×30%＝45,000円 ･･･必要経費として計上する額 - 支払家賃から必要経費計上額を差し引いて、プライベート分の家賃（家事費）を計算します。
150,000円－45,000円＝105,000円 ･･･プライベート分の家賃
〔仕訳事例〕
借方 | 貸方 | 取引先名 | 取引内容 |
|---|---|---|---|
（地代家賃） 45,000 | （普通預金） 45,000 | 渋谷土地建物㈱ | 事務所家賃 |
（事業主貸） 105,000 | （普通預金） 105,000 | 渋谷土地建物㈱ | 家賃 (家事使用分) |
〔家事按分の按分計算と仕訳事例（２）〕
～自宅兼事務所の電気代を支払ったとき～
〔設例〕
自宅兼事務所として使用している賃貸マンションについて、個人事業用として使用している部屋には、コンセントが3個ついています。
全部屋のコンセントの個数は合計12個です。
当該賃貸マンションの電気代20,000円が、事業用の普通預金口座から引き落としされました。
〔※「コンセントの個数の割合」で按分することとします。〕
〔家事按分の計算手順〕
- すべてのコンセントのうち、事業用として使用しているコンセントの個数の割合を計算します。
3個÷12個＝0.25（25%） ･･･事業専用割合 - 支払った電気代の額に事業専用割合を乗じて、必要経費に計上する金額を計算します。
20,000円×25%＝5,000円 ･･･必要経費として計上する額 - 支払った電気代の額から必要経費計上額を差し引いて、私用分の電気代（家事費）を計算します。
20,000円－5,000円＝15,000円 ･･･私用分の電気代
〔仕訳事例〕
借方 | 貸方 | 取引先名 | 取引内容 |
|---|---|---|---|
（水道光熱費） 5,000 | （普通預金） 5,000 | 東京電力㈱ | 事務所電気代 |
（事業主貸） 15,000 | （普通預金） 15,000 | 東京電力㈱ | 電気代 (家事使用分) |
〔家事按分の按分計算と仕訳事例（３）〕
～駐車場代を支払ったとき～
〔設例〕
月極の駐車場を借りています。
週のうち、月～金（5日間）は事業用として使用し、土日（2日間）は、プライベート用として使用しています。
今月分の駐車場代20,000円を事業用の普通預金口座から支払いました。
（貸主名：世田谷商事㈱）
〔※「使用日数の割合」で按分することとします。〕
〔家事按分の計算手順〕
- 全使用日数のうち、事業用として使用している日数の割合を計算します。
5日÷7日＝0.714･･（71%） ･･･事業専用割合 - 支払った駐車場代の額に事業専用割合を乗じて、必要経費に計上する金額を計算します。
20,000円×71%＝14,200円 ･･･必要経費として計上する額 - 支払った駐車場代の額から必要経費計上額を差し引いて、私用分の駐車場代（家事費）を計算します。
20,000円－14,200円＝5,800円 ･･･私用分の駐車場代
〔仕訳事例〕
借方 | 貸方 | 取引先名 | 取引内容 |
|---|---|---|---|
（地代家賃） 14,200 | （普通預金） 14,200 | 世田谷商事㈱ | 駐車場代 |
（事業主貸） 5,800 | （普通預金） 5,800 | 世田谷商事㈱ | 駐車場代 (家事使用分) |
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